Тема: Затраты, учитываемые и не учитываемые при налогообложении

В соответствии с пунктом 1 статьи 169 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) затратами, учитываемыми при налогообложении прибыли, признаются экономически обоснованные затраты, связанные с производством и (или) реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав, определяемые на основании документов бухгалтерского учета (при необходимости посредством проведения расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета в рамках ведения налогового учета), если иное не установлено НК и (или) законодательством.

Перечень затрат, не учитываемых при налогообложении прибыли, определен пунктом 1 статьи 173 НК.

При налогообложении не учитываются затраты на выполнение (оказание) плательщиком или оплату работ (услуг), не связанных с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав (подп. 1.1 ст. 173 НК). Причем такие затраты не могут быть включены и в состав внереализационных расходов (п. 3 ст. 173 НК).

Водительское удостоверение — документ, подтверждающий право на управление транспортными средствами различных категорий. Выдача документа регулируется государственным законодательством и международными соглашениями.

Оплата услуг по обучению на курсах вождения для менеджеров не прямая обязанность нанимателя, в том числе в рамках охраны труда, а его личная инициатива.

Оплату услуг, не связанных с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав следует отнести к затратам, не учитываемым при налогообложении.

К доходам, полученным плательщиком в натуральной форме, в том числе относятся:

1. оплата (полностью или частично) за него организациями или физическими лицами товаров (работ, услуг), имущества или имущественных прав, в том числе жилищно-коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах плательщика;

2. полученные плательщиком товары, выполненные в его интересах работы, оказанные услуги на безвозмездной основе;

3. оплата труда в натуральной форме;

4. сумма прощенной (списанной) задолженности по кредиту, займу, иным обязательствам плательщика, обязанность по уплате (возмещению) которых прекращена в связи с принятием решения о прощении плательщику таких долгов, обязательств.

В соответствии с абзацем вторым части первой пункта 23 статьи 208 НК освобождаются от подоходного налога доходы, не являющиеся вознаграждением за исполнение трудовых или иных обязанностей, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок, полученные от организаций, являющихся местом основной работы.

Объектом для начисления обязательных страховых взносов в ФСЗН и Белгосстрах являются выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования. Исключение составляют выплаты, предусмотренные перечнем N 115.

Пунктом 13 Перечня N 115 предусмотрено, что выплаты, не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей, полученные работником в виде материальной и (или) иной помощи и от работодателя, не являются объектом для начисления взносов в бюджет фонда с учетом пределов, установленных пунктом 23 статьи 208 Налогового кодекса Республики Беларусь (в 2026 году от работодателя по основному месту работы - 3910,00 рублей, по совместительству - 259,00 рублей).